Apakah Cukai Yang Diterima?

Syarikat yang mengeluarkan penyata kewangan menggunakan Prinsip Perakaunan yang Diterima Secara Umum, atau GAAP, bertanggungjawab untuk melaporkan liabiliti cukai pendapatan mereka. Walau bagaimanapun, peraturan GAAP sangat kompleks dibandingkan dengan peraturan IRS yang mesti dipatuhi oleh syarikat untuk tujuan pengembalian cukai. Akibatnya, akaun belum terima cukai yang dilaporkan syarikat pada kunci kira-kira mempengaruhi lebih daripada sekadar pengembalian cukai mereka. Hanya apabila pemerintah melaporkan baki penghutang cukai, jumlahnya hanya melaporkan hasil cukai yang diharapkan akan diterima.

Kerugian Operasi Bersih

Untuk tujuan perakaunan kewangan, kewujudan kerugian operasi bersih, atau NOL, inilah yang mewujudkan baki penghutang cukai bagi syarikat. NOL berlaku apabila syarikat melaporkan kerugian untuk tahun fiskal daripada melaporkan pendapatan atau keuntungan bersih yang boleh dikenakan cukai. Peraturan cukai persekutuan membenarkan syarikat membawa kembali NOL ke dua tahun cukai terakhir untuk menghasilkan pengembalian wang untuk cukai yang dibayarnya pada pengembalian cukai sebelumnya. Walau bagaimanapun, baki penghutang cukai hanya berlaku apabila syarikat membayar cukai pendapatan dalam dua tahun sebelumnya. Sekiranya syarikat juga melaporkan kerugian dalam dua tahun tersebut, tidak ada baki penghutang cukai, tetapi syarikat boleh menggunakan NOL dalam 20 tahun cukai berikutnya untuk mengurangkan liabiliti cukai atas keuntungan.

Amaun Belum Terima Cukai

Apabila akauntan syarikat mengira bayaran balik cukai yang dihasilkan dari NOL, mereka selalu menggunakan kadar cukai korporat yang berkuat kuasa untuk tahun pengembalian wang. Sebagai contoh, anggaplah kadar cukai korporat adalah 35 peratus pada tahun 2011 dan meningkat kepada 45 peratus pada tahun 2012. Sekiranya syarikat melaporkan NOL sebanyak $ 100,000 pada tahun 2012 yang dapat digunakannya untuk mendapatkan bayaran balik untuk pembayaran cukai pada tahun 2011, ia mesti mengira bayaran balik sebanyak $ 35,000 atau 35 peratus. Mengikut GAAP, syarikat tidak dapat melaporkan penjimatan cukai pada 45 persen, walaupun pada hakikatnya syarikat menghasilkan kerugian selama setahun kadar cukai korporat meningkat.

Penyertaan Belum Terima Cukai

Pelaporan kewangan memerlukan penyertaan catatan jurnal ke buku besar syarikat untuk mencerminkan peningkatan dalam akaun belum terima cukai, tanpa menghiraukan syarat pelaporan cukai tambahan yang dikenakan oleh IRS kepada syarikat. Ini memerlukan kemasukan debit $ 35,000 ke akaun belum terima cukai, yang merupakan aset pada kunci kira-kira, dan catatan kredit untuk jumlah yang sama ke akaun perbelanjaan cukai yang dilaporkan syarikat pada penyata pendapatannya.

Penghutang Cukai Kerajaan

Kerajaan persekutuan, serta kerajaan negeri dan tempatan, boleh menerbitkan penyata kewangan yang melaporkan maklumat yang serupa dengan syarikat. Walau bagaimanapun, peraturan perakaunan yang dikenakan oleh badan kerajaan tidak sama dengan GAAP. Oleh kerana pemerintah tidak beroperasi untuk memperoleh keuntungan, baki penghutang cukai yang dilaporkannya hanyalah jumlah hasil cukai yang wajib dibayar oleh pembayar pajaknya. Akibatnya, baki diperoleh dari penyata cukai yang diterima pemerintah dan tidak mempunyai implikasi pelaporan kewangan lain, seperti menyiarkan catatan jurnal yang sesuai ke akaun perbelanjaan cukai, yang tidak ada pada penyata kewangan kerajaan.